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出口企业注意!“出口退税率调整”“过渡期”等已明确
编辑:浙江佰铭网络技术有限公司   发布时间:2019-03-26

财政部等三部门日前正式发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》,规定自2019年4月1日起

    财政部等三部门日前正式发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》,规定自2019年4月1日起:

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

    2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

    出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。




01

二、跨境应税行为


出口货物劳务,以报关单显示的出口日期为准,保税区出口或经保税区出口的货物劳务,按出境备案清单显示的出口日期为准。


1. 采用“免退”的外贸企业



(1)2019年6月30日及之前出口的货物劳务

    如果原税率和退税率都为16%,那么如果取得16%税率的专用发票的,继续按16%的退税率申请退税;如果取得13%税率的专用发票的,则按13%的退税率申请退税;如果原税率为10%且退税率为10%的货物劳务,如果取得10%税率的专用发票,继续按10%的退税率申请退税;如果取得9%税率的专用发票,则按9%的退税率申请退税;如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票,则按3%的退税率申请退税。

(2)2019年7月1日及之后出口的货物劳务

    原税率和退税率都为16%的货物劳务,不论是取得16%还是13%税率的专用发票,统一按13%的退税率申请退税;原税率为10%且退税率为10%的货物劳务,不论是取得10%还是9%税率的专用发票,统一按9%的退税率申请退税。

如果取得按简易征税或从小规模纳税人购买货物劳务取得3%的专用发票,则按3%的退税率申请退税。

代理生产企业出口并代办退税的综服企业,按上述外贸企业执行。


2. 采用“免抵退”的生产企业


    在2019年6月30日及之前出口的货物劳务,继续按原退税率申请退税,即原税率和退税率都为16%的继续按16%,原税率为10%且退税率为10%的继续按10%申请退税;在2019年7月1日及之后出口的货物劳务,统一按调整后的退税率申请退税,即原16%退税率的按13%的退税率申请退税,原税率为10%且退税率为10%的按9%的退税率申请退税。


02

二、跨境应税行为


跨境服务由于不需要报关,因而采用出口发票的开具日期为过渡时点。


1. 执行“免退”的外贸企业

    出口发票开具日期在2019年6月30日及之前的,如果取得10%税率的专票,继续按10%的退税率申请退税;取得9%税率的专用发票,按9%的退税率申请退税;出口发票开具日期在2019年7月1日及之后的,不论取得的是10%还是9%税率的专票,统一按9%的退税率申请退税;从按简易征税或小规模纳税人取得的3%的专票,不论出口发票的开具日期在2019年6月30日前后,都按3%的退税率申请退税。


2. 执行“免抵退”的生产企业或部分外贸企业

    出口发票在2019年6月30日及之前开具的,按10%的退税率申请退税;出口发票在2019年7月1日及之后开具的,按9%的退税率申请退税。


03

三、其他货物劳务、跨境服务的退税率保持不变


即征税率与退税率不一致的货物劳务及跨境应税服务的退税率(原税率为16%但退税率为13%、10%、6%;或税率为10%,但退税率为6%);或税率为6%退税率为6%的退税率,继续按原退税率执行。

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